2017年12月5日，歐盟28個成員國的財政部長就不合作稅務管轄區(qū)名單 (又稱歐盟首份避稅天堂黑名單) 達成協(xié)議。名單列出未有遵守良好稅務管治標準的17個管轄區(qū)，包括韓國及澳門。除此之外，有47個國家及地區(qū)與歐盟接觸后，承諾會處理稅制缺點，符合歐盟訂出的標準，以免被列入黑名單。這些國家及地區(qū)納入第二張名單，又稱為灰名單或觀察名單，包括瑞士、土耳其及香港。

    避稅天堂黑名單是歐盟打擊逃稅活動的措施之一，以更大力度消除成員國稅基所面對的外部威脅，并對付被認為實施不公平稅制的非歐盟國家。歐盟采用一個3級程序制訂避稅天堂黑名單。有關名單則每年至少更新一次。歐盟會向黑名單內(nèi)的稅務管轄區(qū)個別發(fā)出通知，向他們提出從黑名單剔除所須采取的相應行動。除非有關稅務管轄區(qū)采取相應行動，否則會繼續(xù)留在黑名單內(nèi)。雖然黑名單不設上訴機制，但若有稅務管轄區(qū)符合相關稅務準則，仍有可能從黑名單剔除。

    被列入觀察名單的47個國家及地區(qū)，必須于2018年底前符合歐盟的相關準則，以免被列入黑名單。觀察名單也不設上訴機制。不過，若符合現(xiàn)時所缺乏的準則，應可從觀察名單剔除。以下是相關的歐盟稅務標準：

    稅務透明度：有關國家及地區(qū)應遵守自動交換稅務資料及按要求交換稅務資料等國際標準，并正式簽署經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(經(jīng)合組織)的多邊公約，或與所有成員國簽署雙邊協(xié)定，以便交換稅務資料。在2019年6月前，歐盟只要求國家及地區(qū)符合3項透明度準則中的兩項。其后，有關國家及地區(qū)必須符合3項稅務透明度準則，才可免被列入黑名單。

    公平稅務競爭：有關國家及地區(qū)不應實施違反歐盟行為準則或經(jīng)合組織轄下有害稅收實踐論壇原則的損害性稅務措施。若這些國家及地區(qū)免收企業(yè)稅，應該確保不會助長沒有從事實質(zhì)經(jīng)濟活動的虛假離岸公司在當?shù)爻闪ⅰ?/span>

    應對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)：有關國家及地區(qū)必須承諾實施經(jīng)合組織BEPS方案的最低標準。

    大多數(shù)稅務管轄區(qū)決定修訂稅務法例，務求于2018年底前符合歐盟的篩選準則。據(jù)稱，香港承諾透過簽署多邊主管機構協(xié)定或雙邊協(xié)定，實施自動交換稅務資料安排。此外，香港已承諾簽署及確認經(jīng)合組織的《稅務事宜行政互助多邊公約》或涵蓋歐盟各成員國的協(xié)定網(wǎng)絡。據(jù)稱，香港承諾修訂或廢除歐盟指出的現(xiàn)有損害性稅務措施。

    針對黑名單國家的懲處行動屬勸阻性質(zhì)，旨在鼓勵黑名單國家符合既有準則。歐盟不會向避稅天堂的交易征收預扣所得稅或其他財務制裁。相反，歐洲委員會可以限制歐盟資金流向相關國家，也會鼓勵成員國采取防衛(wèi)措施，包括提高相關稅制受益納稅人的審計風險；交易成本不獲扣減；預扣稅措施；逆轉(zhuǎn)舉證責任；以及特別文件要求。稅務管轄區(qū)一經(jīng)剔出黑名單，成員國應會停止實施相關的防衛(wèi)措施。

來源：香港貿(mào)發(fā)局經(jīng)貿(mào)研究文章

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