以美國為首，世界各主要經(jīng)濟(jì)體紛紛掀起了減稅浪潮。世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)高度關(guān)聯(lián)互動(dòng)，中國需要順應(yīng)形勢、積極有為。

    近期美國政府公布的稅改草案堪稱30年來之最。草案提出的改革主張力度罕見，包括大幅下調(diào)企業(yè)稅至15%、簡化個(gè)人所得稅稅階、增加返稅額度，以及對(duì)美國公司海外資產(chǎn)一次性征稅等。美國政府希望通過這項(xiàng)舉措刺激經(jīng)濟(jì)增長，創(chuàng)造上百萬就業(yè)崗位，實(shí)現(xiàn)海外數(shù)萬億美元的回流。

    如此重大的稅改動(dòng)作能否順利落地、影響幾何，值得密切關(guān)注。目前的方案還只是大綱，詳細(xì)條文需要白宮和國會(huì)領(lǐng)袖磋商之后才能確定和草擬，方案落地未必會(huì)順利。例如，大綱完全沒有提到如何為減稅提供資金來源，政府的財(cái)政赤字問題如何解決就可能構(gòu)成障礙。無黨派非營利性組織“盡責(zé)聯(lián)邦預(yù)算委員會(huì)”CRFB估算，如果執(zhí)行稅改方案又要達(dá)致財(cái)政赤字不增加，未來十年經(jīng)濟(jì)增長將需要保持在每年4.5%，但按照去年只增長1.6%來計(jì)算，十年間政府將會(huì)少收七萬億美元的稅收，并導(dǎo)致欠債的GDP占比大幅提高到111%，遠(yuǎn)高于目前的77%。而有分析指出，美國人口老齡化，要恢復(fù)上世紀(jì)60和70年代的4%以上增長速度基本上是不太可能的;國會(huì)預(yù)算辦公室也預(yù)計(jì)，未來十年的平均增速只是1.8%。

    美國不是獨(dú)行，全球性減稅浪潮即將到來，因?yàn)槟壳叭蚪?jīng)濟(jì)處于后危機(jī)時(shí)代，不少國家都面臨著經(jīng)濟(jì)下行壓力，而此前的貨幣政策比如降低利率空間有限，減稅成為為數(shù)不多的重要的選項(xiàng)之一。英國首相特雷莎·梅去年承諾，在2020年之前把企業(yè)稅稅率降低至17%，措施的草擬工作正在進(jìn)行當(dāng)中。法國總統(tǒng)馬克龍其時(shí)的競選政綱，也有大幅減稅的承諾，包括把企業(yè)稅由33%降至25%，并會(huì)豁免本地房產(chǎn)稅和低收入人士的社會(huì)福利稅等等。在印度，莫迪政府推出了針對(duì)個(gè)人和中小企業(yè)的減稅計(jì)劃和稅種減并改革。

    上述國家減稅政策所引發(fā)全球性的減稅浪潮，無疑將對(duì)中國產(chǎn)生疊加影響。

    一般來說，資本流向低稅率國家。美國大幅降低企業(yè)所得稅稅率和個(gè)稅，將有利于吸引資本回流。未來部分在華的外資企業(yè)可能傾向于把資本匯回美國，而包括中國在內(nèi)的其他有海外投資計(jì)劃的企業(yè)，也可能在選擇投資目的地時(shí)考慮美國。這也是其他國家必須跟進(jìn)減稅的主要原因。

    其實(shí)中國早年就已經(jīng)開始逐步減稅，而今年的5月1日是中國營改增一周年。近年來減稅舉措很密集。國務(wù)院總理李克強(qiáng)指出，“許多國家都在醞釀出臺(tái)減稅措施，在新一輪全球競爭中我們要有‘搶跑’意識(shí)，用實(shí)際舉措提高企業(yè)的競爭力?！?/span>

    目前全球性減稅已經(jīng)“箭在弦上”，而總理強(qiáng)調(diào)減稅要有“領(lǐng)跑”意識(shí)，其實(shí)反映深度融入全球經(jīng)濟(jì)的中國必須做好應(yīng)對(duì)預(yù)案，從而未雨綢繆，為企業(yè)創(chuàng)造更好的環(huán)境。通過G20等框架協(xié)調(diào)國際經(jīng)濟(jì)政策、積極推進(jìn)內(nèi)部改革，都是重要的方向。

    資本喜歡向低稅率國家流動(dòng)，但稅并不是唯一考慮。對(duì)中國來說，減稅并非簡單跟風(fēng)，而是自有重點(diǎn)和目標(biāo)。

    在稅收方面，繼2016年為社會(huì)減負(fù)近萬億元之后，今年各項(xiàng)減稅降費(fèi)措施預(yù)計(jì)仍將繼續(xù)為社會(huì)減負(fù)一萬億元，成績有目共睹。與此同時(shí)，我國整體稅收的法定性不足，十八種稅中僅有三部稅法且頗為粗疏，幾年內(nèi)全面實(shí)現(xiàn)稅收法定，是一個(gè)重要的努力方向。此外，還需要全面整理企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條款，降低名義稅率，進(jìn)一步降低全社會(huì)的負(fù)擔(dān)。

    財(cái)稅改革的另一個(gè)重點(diǎn)是清理稅外收費(fèi)體系。近年來非稅收入增長較快，占財(cái)政收入的比重超過美國非稅收入比重的3倍多。非稅支出高企是我國企業(yè)“稅痛”感的主要原因。行政性零收費(fèi)是一個(gè)可以努力的方向。此外，中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革、重新建構(gòu)地方收入體系等，都是稅費(fèi)改革的基礎(chǔ)性因素，需要盡快形成思路和模式。