2024年，香港薪俸稅政策迎來(lái)了一系列變化，以應(yīng)對(duì)最新發(fā)布的《財(cái)政預(yù)算案》。這些變化對(duì)香港境內(nèi)公司董事員工以及香港公司報(bào)稅都有重要影響。下面來(lái)了解這些變化，以便更好地理解和應(yīng)對(duì)稅收政策的調(diào)整。

一、薪俸稅征收范圍的明確

根據(jù)香港現(xiàn)行的稅收政策，薪俸稅征收范圍涵蓋了所有在香港工作和居住的個(gè)人，無(wú)論其是否具有香港居民身份。而2024年的重要變化在于對(duì)非香港本地受雇工作所得的稅收規(guī)定上的明確。香港薪俸稅具體需要繳納的范圍如下：

香港公司董事獲得的酬金： 注冊(cè)香港公司并擔(dān)任董事，董事在職期間所獲得的收入均需申報(bào)薪俸稅，其中部分收入可以申請(qǐng)稅務(wù)豁免。

在港工作期間獲得的酬金： 如果是香港公司的普通員工，在香港公司獲得的所有收入均需申報(bào)薪俸稅。通?？梢园茨晟暾?qǐng)將年收入免征稅或申請(qǐng)稅務(wù)寬免。

非香港本地受雇工作所得的酬金： 若香港公司的雇員是被境外公司派駐到香港進(jìn)行工作，稅務(wù)局只會(huì)對(duì)其在香港境內(nèi)活動(dòng)所獲得的收入進(jìn)行評(píng)估征稅。

新政策要求境外公司派駐香港的員工，只有其在香港境內(nèi)執(zhí)行工作所得的收入才會(huì)被征稅。舉例而言，如果某人被境外公司派駐到香港執(zhí)行任務(wù)，其在香港以外地區(qū)所得的收入不會(huì)被視為應(yīng)繳納薪俸稅的收入。

二、香港稅率及免稅額度的調(diào)整

1.薪俸稅稅率

香港的薪俸稅采用兩種主要計(jì)算方式：標(biāo)準(zhǔn)稅率和累進(jìn)稅率。 標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%，而累進(jìn)稅率則分為五個(gè)級(jí)別，稅率從低到高依次為2%、6%、10%、14%、17%。通常情況下，香港稅務(wù)局傾向于采用較低的稅率對(duì)薪俸稅進(jìn)行征收。 標(biāo)準(zhǔn)稅率適用于高收入群體，而累進(jìn)稅率更適用于中低收入人群。具體稅率可參考下表：

2. 累進(jìn)制與兩機(jī)制并存

在2024年，《財(cái)政預(yù)算案》提出了對(duì)薪俸稅稅率的調(diào)整。2025-2025課稅年度起實(shí)施薪俸稅和個(gè)人入息課稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率兩級(jí)制，即以標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算入息凈額超過(guò)5,000,000元的納稅人的稅額時(shí)，首5,000,000元的入息凈額繼續(xù)以15％計(jì)算，超過(guò)5,000,000元的部分則以16％計(jì)算，具體如下表。意味著新政策對(duì)于高收入人群的影響較為顯著。

三、香港公司薪俸稅稅務(wù)申報(bào)流程的優(yōu)化

雇主在聘請(qǐng)新員工的三個(gè)月內(nèi)，必須向香港稅局主動(dòng)遞交員工的納稅信息。這一舉措旨在提高稅務(wù)申報(bào)的透明度和效率，減少了稅務(wù)申報(bào)過(guò)程中的不確定性和誤差。

罰款標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整：對(duì)于違反稅務(wù)申報(bào)期限的納稅人，新政策也提出了調(diào)整的罰款標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)違規(guī)次數(shù)的不同，罰款比例有所變化，以更好地約束納稅人遵守稅法。

2024年的香港薪俸稅政策調(diào)整旨在更好地適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和稅收政策的需要。這些變化既體現(xiàn)了香港政府對(duì)于稅收制度的不斷優(yōu)化，也為企業(yè)和個(gè)人提供了更加明確和公平的納稅環(huán)境。